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小規模納稅人代開發票后如何做賬?納稅申報的時候有什么需要注意的?來源:河南友久軟件有限公司  上傳時間:2020-08-11  點擊次數:

1、小規模納稅人為何要代開增值稅專用發票?

①業務場景:實際在企業中,因業務需求(自己的上游客戶抵扣需要),所以我們小規模納稅人經常要代開增值稅專用發票;

②代開依據:根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條規定:凡需向稅務機關申請開具發票的單位和個人,均應提供發生購銷業務,提供接受服務或者其它經營活動的書面證明,對稅法規定應當繳納稅款的,稅務機關應當在開具發票的同時征稅。只有在稅務局代開的發票才是合法的(經稅局授權的郵局也可以代開發票)

③代開流程:在稅局發票代開崗位完成發票開具、稅款扣繳后,會把稅務局蓋章的增值稅專用發票共三聯和完稅憑證交給納稅人,其中:發票的第一聯為記賬聯,是納稅人據以入賬的憑據,第二聯為抵扣聯、第三聯為發票聯,是交易購買方認證抵扣進項稅以及入賬的憑據,完稅憑證是納稅人扣繳稅款后的證明票據。


2、當小規模納稅人代開了增值稅專用發票,我們該如何進行賬務處理?

a、在會計做賬方面:

①根據代開發票,我們需要做:

借:應收賬款(取的是發票上的價稅合計金額)

貸:主營業務收入(取的是發票上的不含稅金額)

    應交稅費-應交增值稅(取的是發票上的稅額)

②根據完稅憑證,我們需要做:

借:應交稅費-應交增值稅(取的是完稅憑證上的增值稅金額)

應交稅費-城市維護建設稅(取的是完稅憑證上的城市維護建設稅金額)

應交稅費-教育費附加(取的是完稅憑證上的教育費附加金額)

應交稅費-地方教育附加(取的是完稅憑證上的地方教育費附加金額)

應交稅費-企業所得稅(取的是完稅憑證上的企業所得稅金額,個體工商戶申請代開的,取的是繳納個人所得稅)

貸:銀行存款(代開發票完后,繳納的稅控,一般是刷卡支付)

③補計提附加稅及企業所得稅:

借:稅金及附加

貸:應交稅費-城市維護建設稅

應交稅費-教育費附加

應交稅費-地方教育附加

借:所得稅費用

貸:應交稅費-企業所得稅

④月末正常結轉相關成本及損益類科目

借:主營業務成本

貸:庫存商品(明細)

借:本年利潤

貸:稅金及附加

    所得稅費用

b、在納稅申報方面:

①增值稅申報:小規模納稅人向稅務機關申請代開專用發票成功辦理以后,會自動在申報系統形成數據顯示于申報表的第2欄“稅務機關代開的專用發票不含稅銷售額”;同時在稅務機關申請代開專用發票預繳的稅款會顯示于第21本期預繳稅額

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注意:好會計可自動生成增值稅申報表并能進行一鍵報稅,非常方便

②附加稅申報:附加稅代開的時候已經繳納了,在申報的時候附加稅計稅依據填寫0就是了 ,這樣就不會重復繳納了

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注意:好會計可自動生成附加稅申報表并能進行一鍵報稅,非常方便

③企業所得稅預繳申報:需要注意在實際已繳納稅額,加上本次已交的所得稅部分

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注意:好會計可自動生成企業所得稅預繳申報表并能進行一鍵報稅,非常方便

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